В 2014 Г В ФСС 4 ВВЕДЕНА НОВАЯ ФОРМА

Фото Бориса Мальцева. Клерк. Ру

За I квартал 2016 года все страхователи, которые производят выплаты работникам, должны будут заполнить Расчет 4-ФСС по новому шаблону. Какие изменения произошли в форме расчета? На что обратить внимание, при заполнении 4-ФСС? На эти и другие вопросы ответы вы найдете в статье.

За I квартал 2016 г. отчитаться нужно будет до 20 апреля страхователям, решившим оформлять Расчет 4-ФСС в бумажном виде, и до 25 апреля – тем, кто будет отчитываться в электронном виде.

В электронном виде 4-ФСС обязаны подавать те страхователи, среднесписочная численность работников которых за предыдущий год составила более 25 человек. Страхователи с меньшей численностью работников имеют право сдавать форму 4-ФСС как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Об этом сказано в пункте 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Изменения в форму Расчета 4-ФСС, а также в порядок ее заполнения внесены Приказом ФСС России от 25.02.2016 № 54. В статье мы рассмотрим основные изменения, и параллельно расскажем о том, как заполнить новую форму Расчета.

Страхователи обязаны заполнить титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7, 10. Остальные же таблицы расчета – только если для них есть показатели.

Версия для печати

Расчет сдается организациями и ИП (работодателями) не позднее 20 января (в бумажном варианте) или 25 (в электронном варианте). По страховым взносам на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством сдается расчет по страховым взносам по форме КНД-1151111 (находится в разделе Налоговая отчетность)

Преимущества при работе с самозанятыми через платформу ЯЗАНЯТ

О самозанятости сказано уже немало. Подводные камни в работе с плательщиками НПД мы рассматривали ранее в другой статье. Но проблемы могут возникнуть не только у заказчиков, но и у исполнителей. Давайте сегодня попробуем определить, как минимизировать риски для всех сторон сделки.

Как отразить в бухгалтерском учете ремонт оборудования в аренде

ФСБУ 25/2018 существенно изменил порядок бухгалтерского учета аренды. Изменения коснулись и ремонта арендованного имущества. Рассказываем, как правильно учитывать затраты на ремонт арендованного оборудования в бухгалтерском учете арендатора и арендодателя.

Приложение N 1

к приказу Фонда социального

страхования Российской Федерации

от 26.09.2016 N 381

Список изменяющих документов

(в ред. Приказа ФСС РФ от 07.06.2017 N 275)

(см. текст в предыдущей редакции)

См. данную форму в MS-Excel.

Представляется на бумажном носителе

не позднее 20-го числа календарного

месяца, следующего за отчетным периодом,

в территориальный орган Фонда социального

Форма 4 — ФСС

по начисленным и уплаченным страховым взносам

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний, а также

по расходам на выплату страхового обеспечения

Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником

указанных в настоящем расчете, │ территориального органа Фонда

подтверждаю │ Сведения о представлении расчета

┌─┐ 1 — страхователь ┌─┬─┐

│ │ 2 — представитель Данный расчет │ │ │

│ │ страхователя представлен (код) └─┴─┘

└─┘ 3 — правопреемник

│ ││ с приложением ┌─┬─┬─┐

└──────────────────────────────────────┘│ подтверждающих │ │ │ │ листах

(Ф. И. О. (последнее при наличии) │ документов └─┴─┴─┘

руководителя организации, │ или их копий на

индивидуального предпринимателя, │

физического лица, представителя │

страхователя) │

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│

Подпись ____ Дата │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ ││ Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

М. П. └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

Документ, подтверждающий полномочия │

представителя │

┌──────────────────────────────────────┐│ ___________________ ______________

│ ││ (Ф. И. О. (последнее (Подпись)

└──────────────────────────────────────┘│ при наличии))

В январе 2023 года работодатели сдают отчет по привычной форме 4-ФСС последний раз. Это отчет за 2022 год. С 1 января 2023 года старой формы больше не будет. С отчетности за 1 квартал 2023 аналог формы 4-ФСС нужно сдавать в составе единой формы ЕФС-1. Новая форма понадобилась, потому что с нового года ПФР и ФСС не функционируют в привычном режиме — с 1 января 2023 начинает работу единый Социальный фонд России (СФР). Поэтому у бухгалтеров возникают закономерные вопросы: куда отчитываться за 2022 год (в ФСС или уже в новый фонд), в какие сроки и на каком бланке. Ответы найдете в нашей статье.

Отчитываться по форме 4-ФСС за 2022 год нужно уже в новый единый фонд. Но это формально. Фактически вы все еще будете отчитываться в отделения ФСС по старым адресам. Такие разъяснения дают специалисты ФСС на местах. Но при этом добавляют: некоторые филиалы, например сельские, уже переехали. Поэтому, когда соберетесь подавать бумажный отчет, позвоните в местное отделение фонда, уточните: работает ли старый филиал на прием отчетности или нужно подавать отчет по новому адресу.

Адреса офисов СФР можно посмотреть на сайте. Информация там представлена по федеральным округам и регионам.

С 1 января 2023 года начинает работу Фонд пенсионного и социального страхования (сокращенно — Социальный фонд, СФР). Он заменит работу двух фондов: ФСС и ПФР. Отчетность за 1 квартал 2023 года по взносам на травматизм все работодатели будут сдавать уже в объединенный офис клиентского обслуживания.

Сдавайте 4-ФСС за 2022 год по старой форме, которая действует с отчетности за полугодие 2022. Подробно об этой форме мы уже писали.

Данные по общему правилу заполняйте нарастающим итогом с начала года.

Поля «Регистрационный номер страхователя», «Код подчиненности» заполняйте по-старому, то есть указывайте регномер ФСС. Такие указания привел ПФР в ходе обсуждения проекта новой формы ЕФС-1.

Сдавайте форму 4-ФСС за 2022 год в старые сроки:

Рекомендуем не затягивать с годовым отчетом 4-ФСС. Оставьте время на подготовку и сдачу расчета по страховым взносам в налоговую (РСВ). Раньше вы сдавали РСВ 30 числа по итогам квартала. То есть можно было сдать 4-ФСС, а потом приступить к подготовке РСВ. С 2023 года РСВ сдают в новый срок, не позднее 25 числа. Это относится и к расчету за 2022 год. То есть РСВ за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 — так же, как и электронную форму 4-ФСС. Благо, РСВ за 2022 год, как и 4-ФСС, нужно сдать по старой форме, не придется вникать в новые требования. Если отчитываетесь электронно, решите, какой отчет сдадите первым: РСВ или 4-ФСС. Либо готовьте отчеты параллельно.

Страховые взносы на травматизм за декабрь 2022 и последующие периоды платите в старые сроки. Так, взносы за декабрь 2022 перечислите не позднее 16 января 2023. Дедлайн 15 января выпадает на воскресенье, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день. Не путайте со страховыми взносами в ФНС — они платятся в новые сроки: не позднее 28 числа. Так, взносы в ФНС за декабрь 2022 нужно уплатить до 30 января включительно. Дедлайн 28 января выпадает на субботу, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день.

Отчитываться электронно обязаны работодатели с численностью работников более 10 человек. Если сотрудников меньше, можно выбирать, как сдавать 4-ФСС: на бумаге или в электронном виде. При расчете показателя учитываются также исполнители по ГПД. Даже если работников меньше 10, удобно отправлять отчеты в электронном виде.

В СБИС не нужно искать актуальный бланк, система сама предложит нужную форму для заполнения. Заполненные отчеты проверяются по тем же алгоритмам, которые использует фонд. Если есть ошибки, СБИС предупредит о них. Отчитаться можно за несколько минут до дедлайна, не нужно тратить время и нервы на проезд в отделение фонда, стоять в очередях на почте.

Сдавать отчетность по интернету через СБИС

Из нашей статьи вы узнаете:

Одно из самых значимых изменений в отчётности — форму 4-ФСС в 2023 году не сдают. На смену целому ряду отчётов по застрахованным лицам пришёл новый отчёт, поэтому сдача 4-ФСС в 2023 году невозможна.

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС стали единым Социальным фондом. В связи с этим изменились тарифы страховых взносов и правила сдачи отчётности по застрахованным лицам.

Как и во многих других отчётах, в форме 4-ФСС в 2023 году изменения были радикальными. Отчёты СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3 объединились в сводной форме — ЕФС-1. Старая форма 4-ФСС в 2023 году стала разделом 2 нового отчёта.

Раздел 2 заполняют следующие категории страхователей:

Исключение составляют организации и ИП на Автоматизированной Упрощённой системе налогообложения — АУСН. Они освобождены от сдачи отчётности по взносам «на травматизм».

Раздел 2 формы ЕФС-1 состоит из следующих подразделов:

Подразделы 2.1 и 2.3 обязаны заполнять все работодатели, а вот подразделы 2.1.1 и 2.2 заполняются только в том случае, если для них есть показатели.

Раздел 2 сдаётся ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Если деятельность в отчётном периоде не велась, необходимо сдать нулевой отчёт.

Подробнее о форме ЕФС-1 и другой отчётности, которая сдаётся в Социальный фонд России, читайте в нашей статье «Отчётность в СФР».

Для новой формы действует такое же правило, как и для старых отчётов в Пенсионный фонд: её можно сдать на бумаге, если среднесписочная численность застрахованных лиц не превышает 10 человек. От работодателей, у которых больше сотрудников, СФР принимает отчётность только в электронном виде.

Сдать отчётность в СФР вовремя и без ошибок поможет один из сервисов от «Калуга Астрал», предназначенных для сдачи электронной отчётности. « Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Форма 4-ФСС — это обязательный расчёт по взносам на страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В нём же указывают данные о пособиях при травмах, о медосмотрах и специальной оценке рабочих мест.

4-ФСС сдают ИП и организации, которые начисляют выплаты работникам по трудовым договорам или договорам ГПХ. Для предпринимателей без сотрудников сдача 4-ФСС обязательна, если они платят добровольные взносы за себя же.

Работодатель делает взносы и отчитывается за сотрудников на ГПХ, если договор предусматривает страхование исполнителя.

Отчёт нужно направить в территориальное отделение ФСС:

Отчёт 4-ФСС подаётся 4 раза в год: по окончании первого квартала, полугодия, девятимесячного периода и года. Срок сдачи формы зависит от вида, в котором она подаётся. Он же, в свою очередь, зависит от количества застрахованных лиц:

Новая форма 4-ФСС 2022

С 11 июня 2022 года действует новая форма расчёта 4-ФСС, утверждённая Приказом ФСС от 14 марта 2022 года № 80. Отчёт состоит из титульника и пяти таблиц.
Главные изменения связаны с окончательным переходом на прямые выплаты. Из новой формы убрали графы, строки и таблицы, в которых раньше работодатели отражали свои расходы на выплату пособий по соцстрахованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Есть и структурные изменения.

Рассмотрим подробнее, что изменилось в новой форме 4-ФСС.

Титульный лист

Появился новый показатель «Численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения». В новой графе указывают численность сотрудников, получивших доходы от работодателя. Показатель берётся на конец отчётного периода.

Кроме этого, на первом листе по-прежнему заполняются такие поля:

В нижнем блоке справа страхователь подтверждает верность внесённых сведений, ставит свою подпись и указывает дату. Тут нужно отразить:

Таблица 1

Теперь она называется «Расчёт сумм страховых взносов» (раньше — «Расчёт базы для начисления взносов»).

Из таблицы 1 исключили строку 8 «Дата установления надбавки», но добавили строку 9 «Исчислено страховых взносов» — в ней указываются суммы исчисленных страховых взносов, ранее попадавших в таблицу 2.

Строки 1-4 заполняются суммарно за период и с разбивкой за каждый из трёх последних месяцев. В них нужно указать:

В строках 5-9 рассчитывается страховой тариф:

Раньше эта таблица называлась «Раздел СКЕ/ИФ».

Эту таблицу заполняют те страхователи, деятельность «обособок» и структурных подразделений которых отличается от основной. Такие подразделения называются самостоятельными классификационными единицами (СКЕ), им устанавливается свой тариф взносов от НС и ПЗ.

В строку «Основной ВЭД» включаются данные, которые относятся к части деятельности, не выделенной в самостоятельную классификационную единицу (СКЕ). А во второй и последующих строках — данные по СКЕ.
Появилась итоговая строка «Всего», где суммируются значения по всем строкам соответствующих граф.

Базу для исчисления страховых взносов нужно указывать с начала расчётного (графы 9, 10) и на начало отчётного периода (графы 11, 12).

Таблица 2

Таблицей 2 стала прежняя таблица 1.1. Её заполняют, если в течение периода страхователь направлял своих сотрудников в другие компании. В таблице 2 отражают данные, которые нужны для расчёта взносов за них. По строкам вносятся сведения по каждому субъекту, куда направлялись работники.

В таблице 2 появились четыре новые колонки: КПП принимающей стороны, численность переведённых работников-инвалидов, скидка к страховому тарифу, надбавка к страховому тарифу.

Старой таблицы 2 «Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», куда вносилась информация об уплаченных взносах, больше нет.

Таблица 3

В эту таблицу включают данные о численности персонала, пострадавшего от несчастных случаев. Раньше они включались в таблицу 4. Состав сведений не изменился.

В строках нужно отразить:

Таблица 4

В таблице 4 отражаются сведения о СОУТ и медосмотрах из таблицы 5 старой формы. Появились дополнительные колонки для отражения результатов СОУТ с классами вредности 1 и 2. Класс 3 разбили на подклассы.

В таблице 4 теперь необходимо отражать численность всех сотрудников, подлежащих медосмотрам и прошедших их, а не только «вредников», как раньше.

Таблицу 5 из новой формы убрали.

На титульном листе традиционно указываются сведения об организации-страхователе (индивидуальном предпринимателе, производящим выплаты работникам). В верхней части каждой страницы формы 4-ФСС указывается регистрационный номер страхователя и код подчиненности. В нижней части каждой страницы страхователь ставит свою подпись и дату заполнения формы 4-ФСС.

Последние изменения коснулись и титульного листа. Там, где страхователь вписывает свой адрес регистрации, появилось новое поле «район». Хотим напомнить, что указывать следует юридический адрес, а не фактический. Об этом прямо сказано в Порядке заполнения формы.

По-другому нужно будет исчислять показатели, вносимые в поле, в котором указывается численность работников. Во-первых, изменилось само название: поле «Численность работников» переименовано в «Среднесписочная численность работников». Во-вторых, изменились правила по заполнению данного поля. Если раньше следовало учитывать сотрудниц, находящихся в «декретном» отпуске и в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то теперь их не нужно включать в расчет.

Некоторые сведения исключили из титульного листа и перенесли их в другое место. Речь идет о работниках-инвалидах и сотрудников, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Теперь данные по ним необходимо отражать перед таблицей 6 раздела II.

Этот шифр определяет категорию страхователя. Он представляет собой три группы цифр. В первых трех ячейках проставляется шифр, который берется из таблицы, содержащейся в Приложении № 1 к Порядку заполнения формы расчета, утвержденному Приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59. Например, если вы являетесь плательщиком страховых взносов (страхователем), применяющим основной тариф страховых взносов, то в этих ячейках нужно указать «071».

Во второй группе ячеек код показывает применяемый страхователем режим налогообложения. Он берется из таблицы, приведенной в Приложении № 2 к Порядку заполнения формы расчета. Для упрощенцев применяется код «01», для вменещиков – код «02», а для плательщиков ЕСХН – код «03». Для всех остальных компаний (например, уплачивающих налоги на общем режиме) указывается код «00». Здесь возникает вопрос: какой код указывать страхователям, совмещающим два режима налогообложения? Практика показывает, что в разных отделениях ФСС требования отличаются. Одни отделения поясняют, что нужно ориентироваться на тот режим, по которому больше всего начислений. Другие требуют указывать код «00», потому как данный код предусмотрен для иных плательщиков страховых взносов, в том числе и для тех, кто совмещает оба режима налогообложения. Поэтому рекомендуем позвонить в свое отделение ФСС и узнать их позицию по данному вопросу.

И, наконец, в третьей группе ячеек большинство страхователей указывают «00». И лишь казенные и бюджетные учреждения ставят там код «01» (Приложение № 3 к Порядку заполнения формы расчета).

Так, например, у организаций, применяющих основные тарифы взносов (не имеющие права на применение пониженных тарифов) и находящихся на общем режиме налогообложения шифр плательщика страховых взносов (страхователя) будет выглядеть так: 071/00/00.

Сроки сдачи 4-ФСС в 2022 году

Крайняя дата представления формы в электронном виде — 25 число месяца, следующего за отчётным кварталом, в бумажном виде — 20 число.

Штрафы за не сдачу 4-ФСС

Не смотря на то, что документ по двум видам взносов один, штрафовать за его несвоевременное представление отделения ФСС будут сразу по двум основаниям:

С 2016 года сумма штрафа по каждому из этих оснований составляет 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Кстати, при расчете штрафа за несвоевременную подачу расчета 4-ФСС, сумму начисленных за последние три месяца взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уменьшить на сумму пособий, выплаченных работникам за эти же месяцы. Такая позиция выражена в Письмах Минтруда РФ от 10.12.15 № 17-3/В-608, Минздравсоцразвития РФ от 22.02.2011 № 507-19. А вот у ФСС России на это счет прямо противоположное мнение. Из Письма ФСС от 10.02.2012 № 15-03-11/08-1395 следует вывод, что рассчитывать величину штрафа нужно со всей суммы начисленных взносов без учета расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

Кроме этого, за просрочку подачи Расчета 4-ФСС суд может оштрафовать должностных лиц страхователя (например, директора организации или главного бухгалтера) на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

Внимание! Готовятся еще одни изменения

Хотим отметить, что в скором времени форма Расчета 4-ФСС может еще раз измениться. На данный момент проект приказа опубликован на сайте regulation.gov.ru.

Если эти поправки утвердят, то Расчет 4-ФСС пополнится таблицей 6.1, которая будет заполняться страхователями, направляющими временно свой персонал для работы в другие организации или к индивидуальным предпринимателям. Таблица состоит из 15 столбцов, а количество строк будет соответствовать количеству фирм или ИП, куда страхователь направлял временно своих работников.

Раздел II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения»

В данном разделе показывается расчетная база, тарифы и состояние взаиморасчетов с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы «на травматизм»).

Раздел II состоит из пяти таблиц. Таблицы 6, 7 и 10 этого раздела заполняют все страхователи. А таблицы 8 и 9 только, если в отчетном периоде выплачивались пособия по болезни и иные страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием.

В начале раздела приведена таблица 6, которая подверглась незначительным изменениям. Во-первых, изменено название таблицы: было «База для начисления страховых взносов», стало «Расчет базы для начисления страховых взносов». Во-вторых, в «шапку» к этой таблице добавлены для заполнения новые поля. Они перенесены из титульного листа формы. Это поля, в которых необходимо указать списочную численность работающих инвалидов и лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. В-третьих, изменен внешний облик таблицы, по своей структуре она стала походить на таблицу 3 раздела I . Но данные, которые необходимо в ней отразить, те же самые.

По строке 1 нужно указать выплаты, на которые начисляются взносы «на травматизм». А по строке 2 – выплаты, не подлежащие обложению этими взносами. Соответственно, разность между этими величинами попадет в строку 3. Это и будет являться базой для начисления взносов.

Для отражения размера страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска предусмотрена строка 5.

Данная таблица построена и заполняется по тому же принципу, что и таблица 1 раздела I расчета 4-ФСС. В ней приводятся данные о расчетах с ФСС по взносам «на травматизм». Она заполняется на основе записей бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя).

В этой таблице нужно показать сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года.

Обращаем внимание, что эту таблицу заполняют и представляют абсолютно все страхователи. Даже те, кто не проводил оценку и медосмотры. Если спецоценка не проводилась, то в графе 3 надо записать общее число рабочих мест, подлежащих спецоценке. А в графах 4–6 поставить нули.

По строке 2 в графах 7 — 8 указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические медосмотры.

Раздел I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»

Заполнение Раздела 1 лучше начать с таблицы 3, где приводится «первичная» информация, необходимая для расчета страховых взносов. А именно: информация о выплатах физическим лицам.

В этой таблице рассчитывается база для начисления страховых взносов, с детализацией по месяцам (январь, февраль, март 2016 г.).

По строке 1 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц. Сюда заносится общая сумма выплат, включаемая в объект обложения «соцстраховскими» взносами. Это, в частности:

Далее следует строка 2, куда вписываются «льготируемые» выплаты, то есть те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Примером таких выплат являются: пособия, вознаграждения «внештатникам», материальная помощь на рождение ребенка (в пределах 50 000 руб.).

В строке 3 отражаются суммы выплат, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов. Напомним, что с этого года предельная величина базы для начисления взносов в ФСС составляет 718 000 руб. на одного сотрудника (Постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265). Другими словами, все, что свыше этой суммы, от взносов в ФСС освобождено. Предельная величина базы для их начисления действует и для иностранных граждан. Это подтвердил Минтруд России в Письме от 07.04.2015 № 17-3/В-172.

И, наконец, в строке 4 рассчитывается та часть выплат, которая подлежит включению в базу по исчислению страховых взносов. Она равна разнице строк 1, 2 и 3.

Здесь отражаются данные о начисленных и выплаченных за счет ФСС соцпособий (больничных, «декретных» пособий и т.д.). Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет компании, а начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ). Ту часть пособий, что выплачивается за счет средств работодателей, в данную таблицу включать не нужно. Если в I квартале 2016 г. страхователь не начислял и не выплачивал пособия, данная таблица не заполняется и не включается в Расчет 4-ФСС.

Последние поправки несколько изменили данную таблицу. Конкретизировано наименование графы 1 строки 2 данной таблицы. А именно – внесено дополнение, согласно которому по данной строке не указываются сведения о пособиях по нетрудоспособности в пользу иностранцев из стран, входящих в состав ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия). Такие сведения должны быть отражены по строке 1 таблицы.

Отметим, что такое требование следует из самого Порядка (п. 9.3 Порядка). Таким образом, подобное дополнение носит лишь формальный характер и не меняет действующих правил заполнения таблицы 2.

Напомним, что граждане государств, входящих в ЕАЭС имеют право на социальное обеспечение на тех же условиях, что и российские граждане (п. 3 ст. 98 договора о ЕАЭС). А социальное обеспечение включает в себя, в том числе, страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 9 п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС). В связи с этим гражданам государств, входящих в ЕАЭС, которые работают в России по трудовым договорам, пособие по болезни следует выплачивать по российскому законодательству. Перечисленные им пособия нужно отражать по строке 1 таблицы 2 (то есть вместе с пособиями, которые выплачены российским гражданам).

В Таблице 2 должны быть раздельно отражены все виды выплат и пособий с указанием количества случаев выплаты пособия, количества получателей, количества дней, за которые пособие было выплачено, числа выплат, количества пособий.

Обращаем внимание, что поскольку больничные пособия облагаются НДФЛ, то страхователю возмещается вся сумма пособия по временной нетрудоспособности, без уменьшения ее на сумму НДФЛ. Такие разъяснения дает ФСС России в Письме 20.01.2011 № 14-03-09/05-74П. Поэтому в данной таблице суммы больничных пособий включаются в начисленной сумме, то есть с НДФЛ.

В тех строках, где требуется указать «число случаев» — указывается количество обращений за пособием (например, количество листков нетрудоспособности).

Подробнее остановимся на порядке заполнения графы 3 «Количество дней, выплат, пособий». В отношении пособий по временной нетрудоспособности следует вписать количество дней больничного листа. Если в 1 квартале 2016 г. выплачивались пособия по уходу за ребенком, то в графе 3 надлежит указать количество произведенных выплат. Если же выплачивались единовременное пособие сотрудницам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, пособие при рождении ребенка и социальное пособие на погребение, то указывать нужно количество таких пособий.

Общая сумма пособий, выплаченных за счет соцстраха, будет указана в строке 15 таблицы 2. Она должна совпасть с суммой, указанной в строке 15 таблицы 1 раздела I Расчета 4-ФСС.

В таблице 2 имеется справочная строка 16. Здесь указываются суммы начисленных, но не выплаченных своевременно по каким-то причинам пособий в связи с временной нетрудоспособностью. Но туда не попадают пособия, начисленные в течение последнего месяца периода, по которым не пропущен срок выплаты. То есть не нужно включать туда пособия, начисленные за март 2016 г., в отношении которых установленный законодательством РФ срок выплаты пособий еще не истек.

Несколько слов по поводу заполнения графы 3 таблицы 2. Большинство пособий выплачивается за счет средств ФСС. Случаи, когда пособия оплачиваются за счет средств, финансируемых из федерального бюджета, встречаются в практике компаний крайне редко. Такое бывает, например, если пособие начисляется работникам подразделений особого риска. В этом случае часть пособия выплачивается из федерального бюджета и отражается она в графе 3 таблицы 2 Расчета. Помимо этого в подобных случаях страхователи должны включить в Расчет 4-ФСС и таблицу 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета».

В данной таблице показывается информация о начисленных и уплаченных взносах на страхование по нетрудоспособности и в связи с материнством, а также приводятся данные о расходах – выплатах пособий за счет ФСС. Сразу отметим, что последние изменения эту таблицу не затронули.

Если компания на 1 января 2016 года имела задолженность перед ФСС по страховым взносам на страхование по нетрудоспособности и в связи с материнством, то ее нужно отразить по строке 1. Показатель равен кредитовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на начало 1 января 2016 г. Эта сумма должна равняться показателю строки 19 аналогичной таблицы расчета за 2015 год.

Следующие показатели Таблицы 1 Раздела I Расчета 4-ФСС и порядок их заполнения для удобства мы представили в табличном виде.

Напомним, что согласно пункту 2 статьи 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ расходы на выплату больничных пособий и пособий в связи с материнством засчитываются страхователем в счет уплаты в ФСС взносов по соответствующему виду страхования. Иными словами, сумма начисленных взносов, подлежащих перечислению, уменьшается на величину расходов по выплате страхового обеспечения в соответствующем периоде.

Штраф за несвоевременную сдачу 4-ФСС

За нарушение сроков сдачи 4-ФСС организацию могут привлечь к ответственности по ст. 26.30 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ.
Штраф составит 5% от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчётного или расчётного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчёта. При этом штраф не должен превышать 30% этой суммы и быть меньше 1 000 рублей.

Кроме этого, за нарушение порядка сдачи отчётности, например, если численность сотрудников на предприятии больше 25 человек, но отчёт сдали в бумажном виде — предусмотрен штраф 200 рублей.

Заполнить и сдать форму 4-ФСС в электронном виде поможет 1С-Отчетность. Сервис подскажет, как заполнить строки формы и проверит отчет на ошибки.

Если нет выплат, нужно подавать «нулевой» расчет?

В завершение отметим, что плательщики страховых взносов обязаны представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за каждый отчетный период вне зависимости от наличия выплат, являющихся объектами обложения таковыми. То есть тот факт, что деятельность компанией фактически не ведется и зарплата работникам не выплачивается, не освобождает ее от обязанности по представлению Расчета 4-ФСС.

Как указано в Письме Минтруда России от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817, представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в орган контроля за уплатой страховых взносов об отсутствии выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии уплаченных сумм страховых взносов. И ни Федеральным законом № 212-ФЗ, ни Федеральным законом № 125-ФЗ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Соответственно, в случае непредставления в таких ситуациях расчета страхователь будет привлечен к ответственности сразу по двум видам соцстрахования.

Ставить печать не нужно

При заполнении Расчета 4-ФСС в бумажном виде возникает вопрос: нужно ли заверять документ печатью?

Как известно, в настоящее время организации не обязаны иметь круглую печать. И если страхователь отказался от использования круглой печати, то он не обязан будет проставлять ее оттиск в форме 4-ФСС. Если же в уставе организации указано, что она имеет печать, то для такого страхователя этот реквизит в расчете останется обязательным. Такой вывод следует из действующего Порядка заполнения расчета, в котором сказано, что печать проставляется при ее наличии.