Формы ФСС Приложение N 2
к Порядку подтверждения основного вида
экономической деятельности страхователя
по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний —
юридического лица, а также видов
экономической деятельности подразделений
страхователя, являющихся самостоятельными
от 31 января 2006 г. N 55
Список изменяющих документов
(в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 22.06.2011 N 606н)
(см. текст в предыдущей редакции)
См. данную форму в MS-Excel.
┌──────┐ ┌─────┐
│ │ │ │
(число) (месяц (прописью)) (год)
основного вида экономической деятельности
1. Наименование организации ______________________________________
2. И НН ___________________________________________________________
3. Дата, место, номер регистрации (по ЕГРЮЛ) _____________________
4. Дата начала хозяйственной деятельности ________________________
5. Юридический адрес _____________________________________________
6. Ф.И. О. руководителя ___________________________________________
7. Ф.И. О. главного бухгалтера ____________________________________
8. Среднесписочная численность работающих за предыдущий год ______
9. Распределение доходов и поступлений за предыдущий финансовый
10. Наименование основного вида экономической деятельности _______
Код по ОКВЭД │ │ │ │ │ │ │ │ │
Руководитель организации _________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ _____________________
Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности целевые поступления
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности целевые поступления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Вопрос: Нужно ли указывать в доходах прощенную сумму долга банку по кредиту на возобновление деятельности в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности при определении класса профессионального риска в целях уплаты страховых взносов на травматизм?(Консультация эксперта, 2021)Ответ: По нашему мнению, прощенная сумма долга банку по кредиту на возобновление деятельности не является доходом от осуществления экономической деятельности и такой доход не указывается в графе 3 в справке-подтверждении основного вида экономической деятельности, но ее следует указать в графе 4 «Целевые поступления и финансирование (включая бюджетное финансирование, гранты и т.п.)».
Статья: Подтверждаем вид производственной деятельности(Козырева Л. А.)(«Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 5)Пояснительной записки сейчас в финансовой отчетности нет (см. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н), есть информация, сопутствующая этой отчетности. Но там не обязательно обозначается основной вид деятельности и связанные с ним финансово-экономические показатели. Поэтому ревизорам ФСС придется ориентироваться на иные документы, в частности на справку-подтверждение основного вида деятельности. В ней коммерческие организации указывают долю доходов и целевых поступлений, а также численность работающих по каждому виду деятельности.
По действующему законодательству любые средства, полученные в виде целевого финансирования, не подлежат налогообложению. Однако есть исключение из правил, когда с полученных субсидий, грантов, средств инвесторов необходимо заплатить налог на прибыль.
Средства целевого финансирования выделяются организациям из бюджета, а могут поступать от инвесторов или других организаций на реализацию конкретных целей.
Получив целевые деньги, компания обязана использовать их на те цели, которые прописаны в смете. В рамках целевого финансирования предприятие может получить как денежные средства, так и имущество. Ни то, ни другое объектом налогообложения не является.
Когда целевое финансирование не облагается налогом
Условия, при которых средства целевого финансирования не облагаются налогом на прибыль:
Важно! Что касается грантов, то для них есть еще одно условие: грант дается безвозмездно и не предполагает возврата. Грантодателем не может быть любой желающий, законом определен список лиц, которые могут предоставлять организациям средства на безвозмездной основе.
К таким лицам относятся следующие: гражданин РФ или иностранного государства, российская или иностранная компания, международная организация, которые получили право заниматься выдачей грантов в России. В том случае, если хотя бы один из перечисленных критериев будет не соблюден, организация, получившая грант, обязана учесть полученную помощь на счете внереализационных доходов. С полученных денег придется заплатить налог на прибыль.
Отчетность перед ФНС
Кроме отчета перед налоговой, организация обязана предоставить отчет целевого использования и тому, от кого получила грант.
Специальных форм отчетов об использовании гранта нет, можно использовать произвольную форму по договоренности между сторонами. Периодичность предоставления информации об использовании средств может быть любой.
Самое главное, чтобы по этим отчетам можно было прослеживать, как происходит исполнение сметы. К отчету могут быть приложены сопровождающие документы:
В случае выявления расхождений в документах, организация обязана рассчитать и уплатить налог на прибыль.
Получатели целевых средств заполняют специальный отчет – «Отчет о целевом использовании средств». Заполняется он по форме №6. Составлять отчет обязаны и коммерческие и некоммерческие организации.
У отчета существует две формы – полная и упрощенная. Упрощенную форму могут заполнять:
Кто не вправе использовать упрощенную форму:
Остатки целевых средств
Как можно использовать оставшиеся целевые средства? Закон предлагает два варианта – вернуть обратно тому, от кого средства были получены, либо использовать в следующем периоде.
В том случае, если целевые средства остались не израсходованы, а организация не хочет возвращать остатки, необходимо согласовать этот вопрос с инвестором и обосновать необходимость в этих средствах.
Организация-инвестор, выдавшая грант, может позволить грантополучателю оставить не потраченные остатки на своих счетах. В этой ситуации эти средства необходимо отнести на внереализационные доходы и заплатить с этих сумм налог на прибыль организаций. Эта норма вызвана тем, что остатки будут использованы не на те цели, на которые они были выданы изначально.
Тот, кто выдал грант, вправе потребовать возврата оставшейся суммы. В этом случае грантополучатель обязан ее вернуть.
На счете 96 «Целевые финансирование и поступления» учитывают движение средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения: средств, поступивших из бюджета, от других предприятий, субсидий правительственных органов и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражают по кредиту счета 96 «Целевые финансирование и поступления». В зависимости от того, за счет каких средств образованы указанные источники целевого финансирования, записи производят в корреспонденции со счетами учета денежных средств или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В дебет счета 96 «Целевые финансирование и поступления» с кредита соответствующих счетов списывают суммы, израсходованные на те или иные мероприятия.
Счет 96 подразделяется на субсчета:
96-1 «На операционные расходы»;
96-2 «На содержание детских дошкольных учреждений»;
96-3 «На другие цели».
На субсчете 96-1 сельскохозяйственные предприятия учитывают средства, полученные из бюджета внебюджетных фондов, иных источников на мелиорацию земель (осушение, орошение, коренные и поверхностные улучшения лугов и пастбищ, культуртехнические работы, известкование, гипсование, комплексное окультуривание земель), на борьбу с болезнями и вредителями растений и животных, эрозий почвы, на природоохранные мероприятия, на лесоустройство и землеустройство, ведение земельного кадастра и другие операционные расходы.
На субсчете 96-2 отражают поступление средств от родителей, из бюджета, фондов потребления на содержание детей в детских учреждениях, а также их использование по назначению.
На субсчете 96-3 учитывают поступление и использование прочих целевых средств, в том числе: суммы бюджетного финансирования, поступлений из внебюджетных фондов, субсидий правительственных и муниципальных органов на различные целевые мероприятия (строительство внутрихозяйственных дорог, объектов социальной инфраструктуры и т.п.), дотации по животноводческой продукции, энергоресурсам, иных поступлений целевого характера и их использование.
Аналитический учет по счету 96 «Целевые финансирование и поступления» ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Счет 96 «Целевые финансирование и поступления» корреспондирует со счетами:
│ Хозяйственная операция │Коррес- │
│ │пондирую-│
│ │щий счет │
│ По дебету счета │ │
│ │ │
│Списание капитальных затрат неинвентарного характера │ 08 │
│за счет источников финансирования │ │
│Списание израсходованных материальных ценностей за │ 10, 12 │
│счет целевого финансирования │ │
│Отражение износа малоценных и быстроизнашивающихся │ 13 │
│предметов за счет целевого финансирования │ │
│Отражение выполненных работ и услуг за счет │ 20, 23, │
│средств целевых поступлений │ 26 │
│Списание затрат по содержанию детских учреждений и │ 29 │
│других объектов социальной инфраструктуры за счет │ │
│целевых поступлений │ │
│Платежи денежных средств за счет целевых поступлений │ 50, 51, │
│ │ 52, 55, │
│ │ 57 │
│Отнесение стоимости подрядных работ, выполненных за │ 60 │
│счет средств целевого финансирования │ │
│Начисление заработной платы работникам, выполняющим │ 69, 70 │
│работы за счет средств целевого финансирования │ 89 │
│Оплата через подотчетных лиц расходов за счет средств │ 71 │
│целевого финансирования │ │
│Отнесение стоимости услуг разных организаций за счет │ 76 │
│средств целевого финансирования │ │
│ По кредиту счета │ │
│Зачисление денежных средств целевого финансирования и │ 50, 51, │
│целевых поступлений │ 52, 55 │
│Перечисленные средства вышестоящей организацией, но │ 57 │
│еще не поступившие │ │
│Начисление взносов родителей на содержание детей в │ 76-4 │
│детских учреждениях │ │
│Отчисления от прибыли отчетного года на целевые нужды │ 81 │
│Отнесение суммы резервного фонда на целевые нужды │ 86 │
│Отнесение сумм нераспределенной прибыли │ 87 │
│Направление средств фондов потребления на содержание │ 88 │
│детских учреждений │ │
Вопрос
При заполнении справки-подтверждения основного вида экономической деятельности в графе 4 «Целевые поступления и финансирование (включая бюджетное финансирование, гранты и т.п.)» надо ли проставить сумму целевой субсидии на дезинфекцию, полученной в 2020 году?
Ответ
Да, целевую субсидию на дезинфекцию следует включить в графу 4 «Целевые поступления и финансирование (включая бюджетное финансирование, гранты и т.п.)».
Обоснование
Субсидии для проведения мероприятий по профилактике коронавируса получали организации, отвечающие двум условиям:
Т.е. субсидия выдавалась под основной вид деятельности.
В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил: основным видом экономической деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации — тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.
В соответствии с п. 9. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Таким образом, целевые поступления, в том числе субсидии нужно указать в графе 4 «Целевые поступления и финансирование (включая бюджетное финансирование, гранты и т. п.)» в табличной части справки по тому коду ОКВЭД, который присвоен виду деятельности, в отношении которого была получена субсидия. При этом сумма субсидии будет влиять на размер доли доходов по видам деятельности (графа 5 п. 9 справки), а значит, и на тариф взносов «на травматизм».
Большинство компаний финансируют свои проекты самостоятельно. Однако в некоторых случаях средства поступают из иных источников. Они подлежат особому порядку учета.
Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете?
Что представляет собой целевое финансирование?
целевое финансирование (ЦФ) – это получение денежных средств от государства на определенные цели. Главная особенность этого мероприятия заключается в том, что полученные деньги нужно использовать строго по заявленному назначению. Обязательно составление строгой отчетности. Также требуется оформить и утвердить смету. Финансирование направляется на следующие проекты:
Обычно государство направляет деньги на общественные проекты. Средства выделяются на конкретную цель.
Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль?
Формы государственной помощи
Составляющие целевого финансирования указаны в пункте 1 статье 251 НК РФ:
Вопрос: Как отражается в учете некоммерческой организации (НКО) продажа объекта основных средств (ОС), который был приобретен за счет средств целевого финансирования и использовался для ведения уставной деятельности?
Продажная цена объекта ОС составляет 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Первоначальная стоимость объекта ОС составляет 650 000 руб. На дату продажи по объекту ОС начислен износ в сумме 160 000 руб.
Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Посмотреть ответ
ВАЖНО! Финансирование может обеспечиваться не только за счет денежных средств, но и за счет имущества.
Учет госфинансирования устанавливается ПБУ 13/200. Данный нормативный акт выделяет эти виды государственной помощи:
Как отражается в налоговом учете некоммерческой организации получение и использование средств целевого финансирования?
В бухучете нужно отражать следующие направления трат, покрываемых целевым финансированием:
ВАЖНО! За расходом государственных средств строго следят контролирующие структуры. Указывать средства в бухучете нужно только в том случае, если компания точно их получит. Подтверждением получения является бюджетная роспись, соответствующие уведомления. Также организация должна быть уверена в том, что деньги будут направлены на утвержденные цели. Подтверждающие это документы: договоры, публичные решения, проектно-сметные бумаги, утвержденные руководителем.
ВНИМАНИЕ! Целевое финансирование не включает в себя различные льготы, участие государственных структур в капитале компании.
Бухгалтерский учет
Средства ЦФ учитываются на пассиве счета 86 с соответствующим наименованием. Существует бухгалтерская инструкция, согласно которой счет 86 служит для обобщения данных о движении денег, которые были получены от государства. Деньги, полученные для реализации проектов, прописываются в корреспонденции со счетом 76. При использовании денег или имущества применяется корреспонденция со счетами 20 и 26. Последний счет применяют НКО.
Кредитное сальто счета 86 фиксирует неиспользованные средства. Кредитный оборот указывает на целевые поступления, дебетовый – применение средств. Рассмотрим базовые операции, связанные с целевым финансированием:
Бухгалтеру рекомендуется сформировать 2 субсчета:
Важно также правильно вести аналитический учет ЦФ. Необходимо указать источник получения средств, цели, на которые они будут направлены, условия получения денег. Требуется прописать величину дохода по каждому из видов ЦФ, а также остатки полученных средств.
Примеры
Производственная структура получила от государства на безвозмездной основе средства на приобретение оборудования. В бухучете отражаются следующие проводки:
Рассмотрим другой пример с НКО. Некоммерческое образование получило средства на организацию благотворительного мероприятия. При этом будут использованы следующие проводки:
Последняя проводка используется только после того, как оплачены текущие расходы. По каждой проводке нужно отразить точную сумму операции, а также первичные документы.
Составление отчета о целевом применении средств
Отчет о целевом применении отображает данные об остатке денег ЦФ на начало и завершение отчетного периода, поступлении средств и их применении. Сведения нужно фиксировать за принятый на предприятии отчетный период, а также за период предыдущего периода.
Отчет составляется НКО. Его нужно оформлять и коммерческим предприятиям в том случае, если средства поступили в отчетном периоде.
Налогообложение
При налогообложении прибыли средства ЦФ не будут учтены. Данное правило указано в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Касается это только тех поступлений, которые прописаны в статье 251 НК РФ. Вопрос с субсидиями не столь однозначен. В законе указано, что все будет зависеть от цели выдачи субсидий. Подробнее нюансы налогообложения средств изложены в письме Минфина РФ от 30.05. 2011 г. №03-07-11/151. В частности, субсидии не указываются в составе доходов только в том случае, если они выданы на реализацию государственного задания.
Из нашей статьи вы узнаете:
Ежегодно до 15 апреля организации подтверждают основной вид деятельности специальными документами. Это необходимо для установления справедливого тарифа для социальных отчислений, соответствующих степени опасности труда в конкретной компании.
Раньше документы нужно было направлять в ФСС. С 2023 года ФСС и ПФР объединились и образовали Социальный фонд России (СФР). Есть и другие изменения в правилах подтверждения основного вида деятельности. Расскажем о них в статье.
Подтверждение основного вида деятельности
Подтверждение вида деятельности необходимо для получения индивидуального тарифа взносов на травматизм. Процедура подтверждения проводится ежегодно. Если её не пройти, штрафа не будет, но весь год придётся платить взносы по максимальному тарифу.
Ставку по страховым взносам рассчитывают от основного кода ОКВЭД, которым присвоен определённый класс опасности проводимых работ. Приказ Минтруда № 851н устанавливает 32 класса опасности. Минимальный размер ставки — 0,2%, максимальный — 8,5%.
Уточнять основной ОКВЭД для установки тарифа нужно каждый год. Это обязанность, закреплённая за предпринимателями законом.
Кто сдаёт сведения об основном ОКВЭД
Подтвердить основной вид деятельности в СФР должны все организации-страхователи. Если юрлицо временно не работает, то это не освобождает его от обязанности подтверждения. Сдать документ всё равно придётся, но указав в нём нулевые доходы. Если проигнорировать этот момент и до завершения года вновь приступить к работе, то придётся отчислять взносы в СФР по максимальному тарифу.
Подтверждение не требуется только от организаций, созданных в 2023 году. В первый год работы им устанавливается тариф по ОКВЭД, который первым указан в выписке из ЕГРЮЛ. Первое подтверждение они должны пройти в 2024 году.
Как определить основной вид деятельности
Это вид работы, которая принесла компании наибольший доход. По нему устанавливается тариф по травмам на текущий год.
Виды экономической деятельности распределены по классам риска приказом Министерства труда и соцзащиты № 851н в соответствии с ОКВЭД 2.
Если равные суммы дохода принесли сразу два вида деятельности, то тариф устанавливают по тому из них, который связан с большими профессиональными рисками.
Для некоммерческих организаций действует другой порядок. Основным ОКВЭД является тот вид, в рамках которого трудится наибольшее число персонала НКО.
Срок подтверждения основного вида деятельности в 2023 году
Регламент, по которому происходит процесс, прописан в Приказе Минздравсоцразвития РФ № 55 от 2006 года. Срок, отведённый для направления документов, установлен до 15 апреля (включая эту дату). Если день является выходным, то срок передвигается на следующий рабочий. Документы лучше направить заранее, приём заявлений открыт с начала января.
Если компания проигнорировала сроки отправки документов, то СФР самостоятельно устанавливает тариф. Для этого выбирается тот ОКВЭД организации, в отношении которого установлен максимальный тариф. Исправить назначение можно, но в судебном порядке.
Если организация по какой-то причине пропустила крайний срок отправки подтверждающих документов, но ещё не получила от СФР уведомления, то она может направить справку, чиновники должны будут учесть её. Это следует из Определения Верховного Суда РФ № 309-ЕГ18-7926.
Какие документы потребуются для подтверждения основного вида деятельности
Для подтверждения основного вида деятельности в СФР в 2023 году потребуется пакет из трёх позиций:
Пояснение к бухбалансу составляется в свободной форме. В СФР можно представить копию данного документа, ранее представленного в Федеральную налоговую службу РФ в комплекте бухгалтерской отчётности.
Так как малый бизнес и микропредприятия освобождены от составления пояснений к бухбалансу, то и при подтверждении этот документ им можно не представлять.
Как заполнить документы для подтверждения основного вида деятельности
При подготовке документации рекомендуется в первую очередь заполнить справку, а затем — заявление. Рассмотрим, как правильно заполнить эти документы.
Справка — подтверждение основного вида деятельности
В СФР принимают документ, заполненный по установленной форме. В обязанность страхователя входит подсчёт заработка по всем ОКВЭД и внесение полученных сведений в форму.
В первую очередь вносят сведения о компании: официальное название, ИНН, регистрационный номер, начало ведения деятельности, адрес. Здесь также указывают личные данные руководителя, главного бухгалтера организации и уточняют среднесписочное число работников за предшествующий год.
Главная часть формы — таблица распределения доходов и поступлений. Разбить средства следует по видам деятельности с указанием соответствующего ОКВЭД. Учёту подлежат:
В последнем столбце таблицы распределяют число сотрудников, занятых в рамках указанных видов экономической деятельности.
В пункте 10 следует выбрать основной вид (что принёс наибольший доход) и указать его код по ОКВЭД.
Справку подписывают директор и главный бухгалтер.
Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности
С 4 апреля 2023 года применяется новая форма заявления. Изменений в ней немного: ФСС РФ заменили на Фонд пенсионного и социального страхования РФ, а вместо поля «Код подчинённости» появилось поле «Код территориального органа фонда».
Заполняется после подготовки справки. В нём в соответствующие графы надо внести следующие данные:
Заявление о подтверждении основного вида деятельности подписывает только руководитель организации.
Как отправить документы на подтверждение основного ОКВЭД
Сделать это можно несколькими способами:
Подавать документы следует в подразделение, расположенное по адресу регистрации бизнеса.
При отправке документов по ТКС через операторов ЭДО производится их автоматическая проверка. Если система выявит недочёты, то компания получит уведомление об этом в день отправки и успеет подать уточнённую версию. Документы, направляемые в цифровом формате, защищают усиленной квалифицированной подписью.
«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. « Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С
Подтверждение основного вида деятельности от СФР
Фонд рассмотрит документы в течение 20 рабочих дней. В течение ещё двух недель страхователю сообщат тариф взносов на травматизм в текущем году.
С начала года и до получения письма с новым тарифом следует применять ту же ставку, по которой рассчитывали взносы в отчётном году. Если СФР изменит тариф, его следует применять с момента получения письма. Уже начисленные взносы необходимо пересчитать и сдать корректировку отчётности. Переплату можно зачесть в счёт будущих платежей, а недоимку необходимо перечислить с ближайшими взносами. Пени при этом начислять не будут.
Штрафы за отсутствие подтверждения
Законодательство накладывает на страхователя обязанность представлять данные документы ежегодно, но не устанавливает наказание за их непредставление. Штрафов или иных санкций к организациям, которые проигнорировали порядок, нет.
Но СФР ежегодно пересматривает страховые тарифы по травматизму. Из списка всех видов деятельности компании фонд выбирает наиболее опасный и устанавливает для юридического лица тариф по нему. То есть для организации есть риск платить взносы по более высоким «расценкам».
Подтверждают ли ИП основной вид деятельности
При расчёте размера взносов по несчастным случаям от ИП учитывают вид деятельности из ЕГРИП. Законодательство не требует от предпринимателей ежегодно его подтверждать.
Но если ИП вносит изменения в этой сфере и у него в штате трудятся сотрудники, то он также до 15 апреля должен представить в Соцфонд справку-подтверждение и заявление. Требование по представлению пояснения к бухбалансу на предпринимателей не распространяется.
Если изменения произошли, но ИП работает без привлечения наёмного персонала, то ничего в СФР отправлять не нужно. Взносы начисляются только на работников, для предпринимателя без штата эти действия неактуальны.