Формы ФСС Расчет больничного, или, если быть точными, расчет пособия по временной нетрудоспособности бухгалтеру приходится делать довольно часто. Основой служит листок нетрудоспособности, или больничный лист. Оформляет документ медицинское учреждение и выдает его на руки человеку. Он несет больничный лист на работу, где его принимает ответственное лицо (кадровик, бухгалтер). После проверки больничного листа и заполнения своей части работодатель назначает и выплачивает пособие.
Если больничный оформлен в надлежащем порядке, ФСС возмещает организации понесенные ей расходы на выплату пособия.
Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо знать:
Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.
Как рассчитать больничный?
В общей сумме заработка за расчетный период учитывают все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
При определении среднего заработка при расчете больничного учитывают:
Повышение зарплаты при расчете больничного учитывают с даты, когда сотруднику фактически подняли оклад.
Если работник в расчетном периоде получал какие-либо выплаты, на которые не начисляют взносы в ФСС РФ, то эти выплаты не учитывают при расчете среднего заработка для расчета больничного. Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
В частности, из общей суммы выплат работнику необходимо исключить:
ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫПЛАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СУММУ ЗАРАБОТКА ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ПРИ РАСЧЕТЕ БОЛЬНИЧНОГО
Ежемесячный оклад Петрова – 15000 руб. За вредные условия труда он получает надбавку в размере 30% оклада. Работа организована посменно. За работу в выходные и нерабочие праздничные дни выплачиваются доплаты. В расчетном периоде сумма этих доплат составила 10 500 руб. Кроме того, Петров ежемесячно получает плату в размере 3000 руб. по договору аренды его автомобиля. Также ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб.
Заработок Петрова за расчетный период, учитываемый при расчете больничного, составит:
(15000 руб. + 15000 руб. × 30%) × 24 мес. + 10 500 руб. + 6000 руб. = 484 500 руб.
Сумма арендной платы не включена в заработок, учитываемый при расчете больничного, так как она выплачена по гражданско-правовому договору и, следовательно, на нее не начислялись взносы в ФСС.
При расчете больничного сумма заработка должна учитываться за каждый календарный год расчетного периода в сумме, которая не превышает предельной базы для начисления страховых взносов:
ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА И СУММЫ ЗАРАБОТКА ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНОГО
В феврале 2016 года работник Петров 5 дней болел. Расчетный период для расчета пособия – 2014 и 2015 годы.
В расчетном периоде Петрову начислены выплаты, на которые начислялись страховые взносы в ФСС, в сумме 1 320 000 руб.:
— январь – декабрь 2014 года – 660 000 руб.
— январь – декабрь 2015 года – 660 000 руб.
Шаг 2. Определяем сумму среднедневного пособия
Средний дневной заработок для расчета больничного определяют делением суммы облагаемых взносами в ФСС выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). То есть число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывают выплаты, не имеет значения.
Однако имеет значение страховой стаж сотрудника, в зависимости от которого будет рассчитываться выплата по больничному.
Пособие по временной нетрудоспособности в случаях заболевания или травмы, при карантине, протезировании и долечивании в санаторно-курортных учреждениях самого работника выплачивают в зависимости от его страхового стажа в следующих размерах.
Пособие в размере 100% заработка выдают:
Право на получение пособия в размере 100% сохраняется после 1 января 2007 года для работников, которые работали до 1 января 2007 года и получали пособие в размере 100% средней заработной платы независимо от продолжительности трудового стажа (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
В частности, к числу таких работников отнесены инвалиды ВОВ, «чернобыльцы», «афганцы», «северяне»; граждане, занятые на работах с химическим оружием; работники, имеющие на иждивении трех и более детей младше 16 лет, и др. (см. Федеральные законы: от 7 ноября 2000 г. № 136-ФЗ; от 19 февраля 1993 г. № 4520-1; от 9 июня 1993 г. № 5142-1; от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Пособие в размере 80% заработка выдают:
Пособие в размере 60% заработка выдают:
Если работник контактировал с инфекционным больным или у него обнаружено бактерионосительство, он отстраняется от работы. На все время отстранения от работы выдается больничный лист, который оплачивается в соответствии со страховым стажем работника.
Работники, у которых страховой стаж менее шести месяцев, имеют право на пособие, исчисленное исходя из МРОТ.
ПРИМЕР РАСЧЕТА СУММЫ СРЕДНЕДНЕВНОГО ПОСОБИЯ ДЛЯ РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНОГО
Продолжим предыдущий пример. Предположим, страховой стаж Петрова составляет 7,5 лет.
Размер дневного пособия сотрудника будет равен:
(624 000 руб. + 660 000 руб.) : 730 дн. × 80% = 1407,12 руб.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ. Поэтому для расчета больничного нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца. Затем нужно сравнить две суммы: сумму фактического заработка сотрудника и сумму минимального заработка за два расчетных года. Если первая превышает вторую, то расчет пособия производится из нее. Если наоборот, то пособие рассчитывается исходя из минимального заработка. При условии, что страховой стаж работника не менее шести месяцев.
ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ ДНЕВНОГО ПОСОБИЯ ИСХОДЯ ИЗ МРОТ ПРИ СТАЖЕ БОЛЕЕ ШЕСТИ МЕСЯЦЕВ
Работник ООО «Прима» Сидоров болел с 22 по 30 июня 2016 года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Сидорова – три года, из них в ООО «Прима» он работает с 1 января 2015 года. До этого он работал только в ООО «Дельта».
В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года – 2014 и 2015.
Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС в прошлом году ООО «Прима» (нынешним работодателем Сидорова), составила:
— зарплата в сумме 120 000 руб.;
— премия за производственные показатели – 10 000 руб.
Справку о выплатах за период работы в ООО «Дельта» за другой расчетный год Сидоров не представил.
Таким образом, бухгалтер ООО «Прима» может принять в расчет только те деньги, которые Сидоров получил по своему последнему месту работы, то есть в ООО «Прима». 130 000 руб. меньше лимита 670 000 руб. Эта сумма меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 148 896 руб., рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ (6204 руб. × 24 мес.). Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.
Сидоров имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося Сидорову, будет равна 122,38 руб. (148 896 руб. : 730 дн. × 60%).
Если сотрудник с момента своего первого поступления на работу не отработал шести месяцев, то сумму пособия надо рассчитывать исходя из МРОТ.
ПРИМЕР ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ ДНЕВНОГО ПОСОБИЯ ИСХОДЯ ИЗ МРОТ ПРИ СТАЖЕ МЕНЕЕ ШЕСТИ МЕСЯЦЕВ
Смирнов принят на работу 1 марта 2016 г. С 9 по 18 июня 2016 г. он болел. Ранее Смирнов нигде не работал.
Страховой стаж Смирнова меньше шести месяцев. В данном случае пособие по нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный месяц.
Размер дневного пособия с учетом количества календарных дней в июне составит 206,80 руб. (6204 руб. : 30 дн.).
Шаг 3. Определяем сумму пособия
После того, как бухгалтер определил размер среднедневного пособия, он может рассчитать общую сумму пособия по больничному листу. Ее рассчитывают умножением среднедневного пособия на количество календарных дней нетрудоспособности работника.
Оплачиваются все дни больничного, включая приходящиеся на период нетрудоспособности выходные и нерабочие праздничные дни (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
ПРИМЕР РАСЧЕТА ОБЩЕЙ СУММЫ БОЛЬНИЧНОГО ПОСОБИЯ
Предположим, размер дневного пособия сотрудника равен 1407,12 руб. Он болел с 9 по 16 июня 2016 г. Общее количество дней нетрудоспособности – 8 календарных дней. В число оплачиваемых дней больничного входят 11 июня – суббота и 12 июня – воскресенье (выходные дни), 13 июня – нерабочий праздничный день. Сумма больничного пособия составит 11 256,96 руб. (1407,12 руб. × 8 дн.).
Как работникам узнать о сумме выплат от ФСС по больничному
Если работники сомневаются в правильности выплат по листку нетрудоспособности, бухгалтерия может переадресовать их на сайт фонда, где размещается информация обо всех выплатах по больничным листам от фонда.
Бухгалтерия компании оплачивает только первые три дня болезни работника. Остальные дни больничного оплачиваются напрямую от фонда соцстрахования.
Если работники недовольны суммой выплат по листу нетрудоспособности, считают, что их рассчитали неправильно, бухгалтерия может переадресовать работников на сайт фонда, где размещается информация обо всех выплатах по больничным листам от фонда.
Сведения об электронных больничных и информация о сумме назначенного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам есть личных кабинетах работников на сайте ФСС по адресу: https://lk.fss.ru/recipient/.
В личном кабинете можно найти информацию о расчете пособия по листку нетрудоспособности и сведения о его выплате.
Но, вот проверить соблюдение порядка выдачи, продления и оформления больничного листа и обоснованность его выдачи работник не сможет. Такие проверки находятся в компетенции Росздравнадзора.
Если у работника есть претензии к порядку выдачи, продления и оформления листка нетрудоспособности нужно обращаться в региональное отделение ФСС по месту регистрации работодателя, либо в региональное отделение ФСС по местонахождению медицинской организации, реквизиты которой указаны в листке нетрудоспособности.
Если есть претензии по продлению больничного
Листок нетрудоспособности является финансовым и юридическим документом, подтверждающим период болезни, а также документом, на основании которого начисляется пособие по временной нетрудоспособности взамен утраченного им заработка.
Медучреждения выдают и продляют больничные в соответствии с Порядком
выдачи, продления и оформления листка нетрудоспособности, который утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29.06.2012 № 624н с изменениями, внесенными приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24.01.2012 № 31н.
Проверка работы медиков по выдаче больничных находится в компетенции Росздравнадзора.
Если работник считает, что при выдачи ему больничного врачами нарушен порядок выдачи, продления и оформления листка нетрудоспособности нужно обращаться в региональное отделение фонда соцстраха по месту регистрации работодателя, либо в региональное отделение фонда соцстраха по местонахождению медицинской организации, реквизиты которой указаны в листке нетрудоспособности.
Выбор читателей
Обновленный порядок расчета больничных утвержден постановлением Правительства от от 11.09.2021 № 1540. Прежний порядок, который действовал по постановлению 15.07.2007 № 375, утрачивает силу с 1 января 2022 года.
Принципиальных новшеств немного, но они есть. Так, например, в новом постановлении утверждены правила расчета среднего заработка для сотрудников, которые работают в нескольких местах. Законодательно закреплено, что пособие по временной нетрудоспособности не может быть ниже МРОТ и прописано применение районных коэффициентов при расчете среднего заработка.
Новые правила расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком заработают с 1 января 2022 г. и действует до 1 сентября 2027 г.
Как считать средний заработок с 2022 года
В средний заработок включаются все виды выплат пользу работника, на которые начислены страховые взносы.
Адвокаты, ИП, члены крестьянских и фермерских хозяйств, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, средний заработок принимают равным МРОТ, с учетом районных коэффициентов в регионах, где он введен.
Заработная плата, выдаваемая в неденежной форме, пересчитывается для учета в среднем заработке как стоимость товаров (работ, услуг) по рыночным ценам, на день выплаты.
Доходы, получаемые в валюте, учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на день начисления пособия.
Средний дневной заработок
Для расчета пособий, кроме ежемесячного пособия по уходу за ребенком, используется средний дневной заработок.
Средний дневной заработок для расчета больничного определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730.
Средний дневной заработок для пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, за исключением календарных дней, приходящихся на:
Средний дневной заработок не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленных на период по 31 декабря 2016 г. включительно и с 1 января 2017 г. на 2 календарных года, предшествующих отпуску по беременности и родам, отпуску по уходу за ребенком.
Если у работницы до беременности не было доходов, она нигде не работала или ее зарплаты была меньше МРОТ, пособие для нее определяется исходя из МРОТ. А, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты с учетом этих коэффициентов.
Для работников с неполным рабочим днем среднедневной заработок рассчитывается пропорционально продолжительности рабочего времени.
Средний заработок, из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельной величины базы для начисления взносов в ФСС.
Если у работника стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ. В районах и местностях, где установлен коэффициент, с учетом коэффициента.
Правила расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2022 году
Пособия исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году расчета пособия.
Адвокаты, ИП, члены крестьянских и фермерских хозяйств, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой рассчитывают пособия из заработка за один предшествующий год.
Если за последние 2 календарных годах работница была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, по ее заявлению для расчета среднего заработка, годы могут быть заменены. Но при условии, что не уменьшит размер пособия.
Если работник за последние 2 года не имел доходов либо его доход был меньше МРОТ, средний заработок считается равным МРОТ.
Если для работника установлен режим неполного рабочего времени, средний заработок рассчитывается пропорционально продолжительности рабочего времени.
Если работника переводили на другую работу или ему повысили зарплату, эти изменения нужно учитывать при расчете среднего заработка со дня перевода или даты повышения заработной платы.
Как учитывать премии в среднем заработке
Ежемесячные премии, которые выплачиваются с заработной платой, бухгалтерия включает в расчет в том месяце, за который они были начислены.
Премии, которые компания выплачивает работникам по итогам квартала, года бухгалтер должен учитывать в среднем заработке в размере начисленных сумм за расчетный период.
Такие выплаты как единовременное вознаграждение за выслугу лет или за саж работы, различные бонусы по итогам года, разовые премии за особое важное задание, также как и годовые премии, нужно включать в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.
Какие дни больничного не оплачиваются
При расчете больничного из календарных дней, подлежащих оплате, исключают:
При определении размера пособия к выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.
Больничный для работника, который работает в нескольких местах
Если человек работает в нескольких компаниях, и в 2 предшествующих годах он работал там же, больничный ему выплачивается в каждой компании.
А, ежемесячное пособие по уходу за ребенком для тех, кто работает в нескольких местах, оплачивается только одной компанией. У кого получать пособие выбирает работник. В этом случае при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средний заработок за время работы в другой компании не учитывается. При исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком учитывается период работы в компании, через которую назначается и выплачивается пособие.
Если у работника несколько мест работы и в течение 2 предыдущих лет он сменил работодателей, пособия назначаются и выплачиваются по одному из них. Через кого из работодателей получать пособие выбирает работник исходя из среднего заработка за расчетный период.
Если работник занят в нескольких компаниях, и течение 2 последних лет работал как в этих же компаниях, так и в других, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему по каждой из компаний либо по одной их них по выбору работника.
В каких случаях больничный можно снизить
Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются:
Если будет выявлена одна из вышеуказанных причин, работнику нужно выплатить больничный в размере МРОТ, не более. С учетом районных коэффициентов там, где они установлены.
При нарушении врачебного режима размер больничного снижают со дня, когда было допущено нарушение.
Если работник был пьян и это стало причиной болезни или привело к нетрудоспособности, больничный не более МРОТ он получает за весь период болезни.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4.
Если до ухода в отпуск по уходу за ребенком работница не имела заработка, нигде не работала, пособие по уходу за ребенком исчисляется из МРОТ. С учетом районных коэффициентов, там, где они установлены.
Если до отпуска работнице был установлен неполный рабочий день или неделя, месяц, пособие рассчитывается пропорционально продолжительности рабочего времени.
Адвокатам, ИП, членам крестьянских и фермерских хозяйств, частным нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой, ежемесячное пособие по уходу за ребенком определяется исходя из МРОТ, а в районах, где применяются коэффициенты, учетом этих коэффициентов. При этом средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется.
Если до ухода в отпуск по уходу за ребенком зарплата работницы была меньше МРОТ, пособие по уходу за ребенком исчисляется из МРОТ, определяемого с учетом коэффициентов, если они установлены в регионе.
Во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть менее МРОТ.