Формы ФСС Один из этапов определения размера суммы пособия по нетрудоспособности – расчет среднего заработка для больничного сотрудника. Это делают на всех предприятиях, так как иначе невозможно оплатить первые 3 дня лечения работника за счет средств работодателя. Процедура расчета достаточно специфична и отличается от стандартного порядка определения среднего заработка. Поэтому детально рассказываем на примерах о расчете среднего заработка для больничного в 2021 году и как рассчитать.
Основы расчета больничного по закону
Главный документ, регулирующий всю процедуру определения размера оплаты периода временной нетрудоспособности, это Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
В большинстве случаев для определения размера выплат при заболевании используют средний заработок для расчета больничного трудящегося. Общая формула для вычислений выглядит так:
Среднедневной заработок × % Больничного исходя из страхового стажа × Количество календарных дней болезни
Таким образом, чтобы определить размер оплаты за время нетрудоспособности, нужно обязательно рассчитать среднедневной заработок для расчета больничного.
Как определить среднюю зарплату в день для больничного
Для расчета среднедневного заработка используют данные о сумме заработной платы, с которой уплачивали страховые взносы на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
При этом принимают, что общее количество календарных дней за этот период равно 730 (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
В результате, формула, по которой определяют средний заработок для больничного за день, будет следующей:
Среднедневной заработок = Сумма облагаемой взносами на ВНиМ зарплаты в пределах максимальной базы обложения взносами за 2 года, предшествующих году болезни / 730
Сумма учитываемой зарплаты за каждый год не должна превышать предельной величины базовой суммы для начисления страховых взносов на ВНиМ. Если превышение, то к расчету принимают предельную величину, а фактическую сумму не учитывают.
Например, в 2020 году предельный размер базы – 912 000 руб. Если сотрудник заработал за этот год 1 200 000 руб., для расчета среднего заработка учитывают только 912 000 руб.
Как считать, если доход работника ниже МРОТ
В ситуации, когда работник не имел дохода за 2 года до года заболевания или его заработок оказался ниже МРОТ, расчет среднедневного заработка делают исходя из МРОТ. Для этого применяют формулу:
Среднедневной заработок из МРОТ = (МРОТ на дату больничного × 24) / 730
На период с 01.04.2020 по 31.12.2020 был введен специальный порядок расчета для таких случаев (ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ), согласно которому алгоритм расчета среднедневного заработка из МРОТ установлен такой:
Среднедневной заработок из МРОТ = МРОТ / Количество календарных дней в месяце наступления больничного
Таким образом, выплата по больничному за месяц не может быть менее МРОТ за этот месяц. Федеральным законом от 27.12.2019 № 478-ФЗ данный порядок применения МРОТ для расчета больничного сделан постоянным – на 2021 год и далее.
Есть ли суммы и периоды, которые нужно исключить из расчета
В составе начислений для расчета больничного не учитывают суммы, на которые не производится начисление взносов на ВНиМ. К ним отнесены (ст. 422 НК РФ):
При расчете среднего заработка для больничного исключать какие-либо периоды из расчетного периода не нужно. То есть, всегда берут цифру в 730 дней.
Расчет среднего заработка для больничного на примере
Сотрудник был на больничном с 10.02.2021 по 19.02.2021, то есть 10 дней. Его фактический заработок за 2019 год составил 658 200 руб., за 2020 год – 745 800 руб. Страховой стаж составляет 7,5 лет. Рассчитать среднедневной заработок и сумму больничного в к выплате.
Вопрос, как изменился размер выплат по больничным листам с 2021 года, волнует многих работников. Ведь на двухнедельном карантине в связи с коронавирусом побывали очень многие – и «выездные» за границу, и лица с симптомами болезни. Выплата по больничному не так велика, как заработок. Рассмотрим далее, почему так получается и что влияет на получение выплаты по больничному в 2021 году. При этом сразу скажем, что в некоторых ситуациях рассчитывать пособия нужно по-новому (с учетом нового МРОТ 2021). Итак, рассказываем про новый размер и порядок расчета с 2021 года больничного пособия по листку временной нетрудоспособности из-за болезни, как он оплачивается и пример расчета в 2021 году.
С 1 января 2021 все субъекты России перешли на уже не пилотный проект Фонца соцстраха прямых выплат больничных и пособий по материнству – их предоставление сразу за счёт ФСС (Закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ).
Подробнее об этом см. “ Что стало с пилотным проектом ФСС “Прямые выплаты” в 2021 году: регионы“.
Этим законом установлено, что с 2021 года пособие по больничному листу, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, назначает и выплачивает ФСС – по сведениям, которые предоставит работодатель.
Если в силу каких-то причин работодатель информацию не дал (например, успел ликвидироваться), ФСС получил право запрашивать данные для исчисления пособий у госведомств – ПФР, ФНС.
Это, с одной стороны, очень удобно для работодателей, т. к. больше не надо отвлекать собственные денежные средства из оборота на выплату данных пособий и заниматься их компенсацией путём зачёта с ФСС. С другой, работодатели остались ответственными за передачу данных для расчета больничных и за их правильность.
Если из-за неточности информации, которую работодатель передал в ФСС, была допущена ошибка и Фонд в дальнейшем понес расходы, связанные с ее исправлением, все такие расходы истребуют у работодателя как компенсацию.
Много примеров расчета больничного по новым правилам есть в Консультант Плюс.
Расчет больничного пособия в 2021 году
Напомним, что в отличие от заработной платы, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают за все календарные дни, которые попадают в период болезни. Также размер пособия зависит от страхового стажа работника.
Для выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2021 году работник должен предоставить следующие документы:
В основном, расчет пособия по листу нетрудоспособности производят из среднего заработка работника.
Для этого нужно определить:
Размер пособия за 1 день нетрудоспособности – это средний дневной заработок, умноженный на процент выплаты в зависимости от стажа.
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают по формуле:
МРОТ для расчета больничного листа в 2021 году
В некоторых случаях средний дневной заработок рассчитывают исходя из МРОТ. Вот эти случаи:
Важно помнить: если рассчитанное пособие по больничному листу из-за временной нетрудоспособности ниже установленного МРОТ, его надо исчислить исходя из МРОТ (ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 104-ФЗ).
Законом № 478-ФЗ установлено, что действовавший с 01.04.2020 по 31.12.2020 Временный порядок расчета больничных становится постоянным.
В 2021 году и далее сумму выплаты по больничным листкам нужно сравнивать с МРОТ за месяц. Причем МРОТ должен быть рассчитан с учетом районных коэффициентов.
Подробнее об изменениях в порядке оплаты больничного читайте в статье «Как оплачивать долгий больничный, совпавший с нерабочими днями и карантином: пример расчета».
Пример расчета больничного пособия в 2021 году
Сергеев И. А. находился на больничном с 3 по 20 июля 2020 г. Его страховой стаж составляет 10 лет. За два предыдущих года его заработок составил 250 000,00 рублей.
342,47 меньше 398,79 рублей. Следовательно, берем большее значение – 398,79 рублей.
Выбираем большее значение. Соответственно работник должен получить пособие в размере 7178,22 рубля.
Расчет пособия при производственной травме
Больничный в связи с травмой на производстве или профзаболеванием оплачивают в особом порядке. В данном случае нет верхнего предела для выплаты по больничному листу. Кроме того, всё пособие выплачивается за счет ФСС (в отличие от обычного больничного, первые 3 дня которого оплачивает работодатель) .
Средний дневной заработок для расчета пособия по нетрудоспособности из-за травмы считают следующим образом (п. 1 ст. 9 Закона № 125-ФЗ, ч. 3 ст. 14, ч. 2 ст. 1 Закона № 255-ФЗ): берут сумму выплат и вознаграждений пострадавшего работника за 2 года, которую включали в базу для расчета взносов на травматизм. Далее полученную сумму делят на 730.
Иногда может выйти величина меньше, чем средний заработок, рассчитанный исходя из МРОТ. В этом случае законодатель предписывает брать МРОТ. Кроме того, если работник, получивший травму, не имел заработка в расчетном периоде, то используют особый порядок: надо взять для расчета 24 МРОТ, действовавшего на дату наступления страхового случая.
Такие правила гарантируют, что сумма пособия в пересчете на полный месяц будет не меньше МРОТ. В первую очередь, это хорошо:
Если причина травмы на производстве – алкогольное или наркотическое опьянение работника, это не считается несчастным случаем на производстве. Такой больничный лист оплачивают как бытовую травму.
В некоторых случаях травму на производстве, полученную в результате употребления алкоголя, признают страховым случаем. Тогда пособие за полный месяц болезни необходимо снизить до размера МРОТ.
Не стоит забывать, что работник, который получил травму и находится на домашнем лечении, не должен нарушать предписанный ему режим. Если работник нарушает, больничный ему оплачивают в пониженном размере.
Что нужно помнить в 2021 году
В конце 2020 года был подписан и опубликован ожидаемый закон об изменениях в порядке выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Его положения действуют с 01.01.2021 (Закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ).
Главное, что нужно знать:
Итоговые данные для расчета больничного в 2021 году
С 2021 года считайте пособие по временной нетрудоспособности только за первые 3 дня болезни работника. Пособие за остальные дни рассчитает и выплатит ФСС. И вот, как это делается.
Для расчета среднего дневного заработка выплаты работнику за расчетный период делят на 730.
Расчетный период – 2 прошлых календарных года. Например, для больничного, открытого:
Можно заменить один или оба года расчетного периода работнику, который в это время был в декретном отпуске.
В базу для расчета больничного включают все выплаты, с которых начислены взносы на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ). Выплаты с предыдущего места работы учитывают по справке о заработке.
Предельная величина выплат за каждый год равна предельной базе по взносам на ВНиМ:
Процент оплаты зависит от страхового стажа:
Максимальный размер пособия по нетрудоспособности, начавшейся в 2020 г., – 2301,37 руб. в день ((865 000 руб. + 815 000 руб.) / 730 дн.), а начавшейся в 2021 г. – 2434,25 руб. ((912 000 руб. + 865 000 руб.) / 730 дн.).
Минимальный размер пособия в 2021 году:
Минимальный размер больничного пособия в декабре 2020 г. – 391,29 руб. в день.
Далее – пример расчета пособия по временной нетрудоспособности (болезни) в 2021 году.
Иванов болел 10 дней – с 6 по 15 октября 2021 г. Его страховой стаж – 9 лет 5 месяцев. В расчетном периоде он заработал:
База для расчета больничного – 1 350 500 руб. (912 000 руб. + 438 500 руб.). Средний дневной заработок – 1850 руб. (1 350 500 руб. / 730 дн.).
Процент оплаты – 100, т. к. страховой стаж больше 8 лет. Дневное пособие – 1850 руб. (1850 руб. × 100%).
Пособие Иванова – 18 500 руб. (1850 руб. × 10 дн.). Из них 5550 руб. (1850 руб. × 3 дн.) выплачивает работодатель, 12 950 руб. (18 500 руб. – 5550 руб.) – ФСС.